判断注册会计师是否具有独立性,我们可以看审计机构是否独立、审计人员是否独立、审计人员与被审计单位是否经济独立这三个方面来看,独立性是注册会计师审计的本质特征,注册会计师必须做到实质上和形式上的独立。
1、审计机构是否独立
判断注册会计师是否具有独立性,看看审计机构是否独立也是一方面,为确保审计机构独立地行使审计监督权,审计机构需要是独立的专职机构,要有单独的设置,与被审计单位没有组织上的隶属关系。
2、审计人员是否独立
判断注册会计师是否具有独立性,也要看审计人员是否独立,审计人员不能是被审计单位近期的员工,与被审计单位高层不得有直系的亲属关系。审计人员必须具有相应的技术能力,能独立执业,不受外部力量影响其判断。审计小组应配备具有相应能力的不影响独立性的员工,其余员工应该回避。
3、审计人员与被审计单位是否经济独立
判断注册会计师是否具有独立性,还要看审计人员与被审计单位是否经济独立。一般为确保审计人员可以实事求是地检查、客观公正地评价与报告,审计人员与被审计单位不能存在任何经济利益关系,不参与被审计单位的经营管理活动;如果审计人员与被审计单位或者审计事项有利害关系,应当回避。
如何判断注册会计师具有独立性,我们可以从以上几个方面进行判断,主要是看审计机构、审计人员以及审计人员与被审计单位的关系。